CRA, mahkeme geç vergi beyannamesi için ‘muhasebeciyi suçlama’ bahanesini satın almıyor

Makale içeriği

İster bireysel vergi mükellefi olun, ister şirketiniz adına beyanda bulunun, vergi beyannamenizi zamanında vermeniz önemlidir. Beyannamenizi zamanında vermemeniz, geç beyan cezalarına ve eksik ödenmiş vergiler için öngörülen oranda uygulanan gecikme faizine yol açabilir, bu oran şu anda yıllık yüzde dokuz, günlük bileşiktir ve vergiden düşülemez.

Makale içeriği

Cezalara ve faize maruz kalırsanız, her zaman Kanada Gelir İdaresinden vergi mükellefi indirim hükümleri kapsamında bunlardan feragat etmesini veya iptal etmesini isteyebilirsiniz. CRA’nın yardım talebinizi reddetmesi durumunda, CRA’nın kararının “makul” olup olmadığını belirlemek için bir Federal Mahkeme hakimi tarafından incelenmesini sağlayabilirsiniz. Nihayetinde, geçen ay mahkemede görülen ve gecikmiş kurumlar vergisi beyannamesi içeren bir davada olan buydu.

Makale içeriği

Kurumlar vergisi mükellefi, 2018 kurumlar vergisi beyannamesinin geç verilmesi nedeniyle ceza ve faiz olarak 8.783,14 dolar olarak değerlendirildi. Şirket, mahkemede, avukat olmasa da yargıcın kendi takdirine bağlı olarak, duruşmada şirketini temsil etmesine izin verilen başkan ve sahibi tarafından temsil edildi.

Makale içeriği

İşletme sahibi, şirketinin vergilerinin geç beyan edilmesinin şirketin hatası olmadığını, daha çok şirketin muhasebecisinin hatası olduğunu savundu. Mal sahibi, gelir vergisi bilgilerini muhasebeciye son başvuru tarihinden çok önce verdiğini, ancak muhasebecinin taşındığını ve beyannameyi zamanında vermediğini iddia etti.

Kurum, 31 Aralık 2018 tarihinde sona eren yıla ait vergi beyannamesini altı aydan fazla gecikmeli olarak 17 Ocak 2020 tarihinde vermiştir. Kurumlar için normal kurumlar vergisi beyannamesi verme tarihi, yıl sonundan itibaren altı aydır, bu durumda bu tarih 30 Haziran 2019 olacaktır.

Geç başvuru cezası ve faiziyle karşılaşan şirket, bu cezaları ve faizi iptal etmek veya feragat etmek için CRA’ya ilk yardım talebinde bulundu. Bu talepte şirket, başkanının, yani sahibin hasta anne ve babasıyla meşgul olması ve muhasebecisinin ofislerini taşıması nedeniyle vergi beyannamesinin geciktiğini belirtti. Görünüşe göre şirket evraklarını 12 Nisan 2019’da muhasebeciye vermiş, ancak muhasebeci şirketin beyannamesini 30 Haziran son tarihine kadar vermemiş. Şirket sahibi ayrıca “mali zorluk” ve şirketin olumlu uyum geçmişinden de bahsetti.

Makale içeriği

Makale içeriği

Birinci düzey bir inceleme gerçekleştiren CRA görevlisi, vergi mükellefinin yardım talebini, sahibinin kişisel mali durumunun “ayrı kuruluşlar oldukları için” şirketin mali durumuyla ilgili olmadığını söyleyerek reddetti. Mal sahibinin ebeveynlerinin tıbbi durumu açısından, CRA memuru, şirketin beyannameyi zamanında vermesini engelleyen koşullar olduğu sonucuna varamadı. Son olarak memur, muhasebecinin hamlesine rağmen vergi beyannamelerinin zamanında verilmesini sağlamaktan nihai olarak şirketin sorumlu olduğuna karar verdi.

Şirket daha sonra, yalnızca birinci düzey CRA görevlisinin, muhasebecisinin muayenehanesinin taşınması nedeniyle vergi beyannamesini zamanında vermemesini uygun şekilde değerlendirmediği temelinde vergi mükellefi indirimi başvurusunun ikinci düzey bir incelemesini talep etti.

Makale içeriği

Bu ikinci düzey inceleme ayrıca, “Kanada’nın öz-değerlendirmeli vergi sistemi kapsamında, şirketler vergi beyannamelerinin … zamanında verilmesini sağlamaktan sorumludur. … Bir profesyonelin hizmetlerini kullanabilseniz de, bir vergi mükellefi ile bir vergi hazırlayıcısı arasındaki ilişki bir seçimdir ve bu seçimin olumsuz sonuçları bu taraflar arasında kalır. Bir profesyonele güvenmek sizi sorumluluktan kurtarmaz.”

Şirket daha sonra konuyu Federal Mahkemeye götürdü ve burada yargıç, CRA’nın ikinci düzey yardım talebini reddetme kararının makul olup olmadığını belirlemekle görevlendirildi. Makul bir karar, “kendi içinde tutarlı ve rasyonel bir analiz zincirine dayanan ve karar vericiyi sınırlayan gerçekler ve yasalarla ilgili olarak gerekçelendirilen karardır.”

Makale içeriği

Hakim, delilleri incelerken, CRA’nın yayınlanmış idari yönergeleri cezaları ve faizi iptal etmek veya feragat etmek için. Özellikle, üçüncü şahısların gecikmesini içeren durumlarda, CRA, aşağıdakileri içeren belirli faktörlere göre, koşulların vergi mükellefinin kontrolü dışında olup olmadığını değerlendirecektir: sel veya yangın gibi doğal veya insan kaynaklı afetler, posta grevi, ciddi hastalık veya kaza gibi sivil karışıklıklar veya hizmet kesintileri ve yakın aileden birinin ölümü gibi ciddi duygusal veya zihinsel sıkıntı. Ancak nihai olarak, “istisnai durumlar” dışında, mükellef adına hareket eden üçüncü bir kişinin neden olduğu gecikmelerden genel olarak mükellefler sorumludur.

Makale içeriği

Şirket, CRA’nın vergi beyannamesinin geç verilmesinin nedenini, yani muhasebecisinin ofisini değiştirmiş olmasını gerektiği gibi değerlendiremediğini savundu. Mahkemede mal sahibi, bunun şirketin kontrolünde olmayan bir konu olduğunu ve bu nedenle şirketin cezalandırılmaması gerektiğini savundu.

Ne yazık ki yargıç, vergi mükellefi için, muhasebecinin hareketinin “(kurumun) vergi beyannamesinin zamanında verilmesini engelleyen … olağanüstü bir durum veya istisnai bir durum teşkil etmediği” sonucuna vardı. Ayrıca hakim, şirketin gelir vergisi bilgilerini muhasebeciye 30 Haziran son başvuru tarihinden çok önce olan 19 Nisan 2019’da vermesine rağmen, şirketin beyannamenin zamanında verildiğinden emin olmak için takip yapmadığını ve yalnızca üç ay sonra, son başvuru tarihi dolduktan sonra 20 Temmuz 2019’da takip edildiğini kaydetti. Nihayetinde vergi beyannamesi, son başvuru tarihinden altı aydan fazla bir süre sonra 17 Ocak 2020’ye kadar verilmedi.

Makale içeriği

Sonuç olarak hakim, MKK’nın ceza ve faizi iptal etmeme kararının makul olduğuna karar verdi. Yargıç, işletme sahibine de anlayışlı davrandı ve CRA’nın vergi mükellefine karşı talep ettiği 2.040 $’lık “masrafları” “davanın tüm koşullarını göz önünde bulundurarak” vermeyi reddetti.

Vergi mükellefinin muhasebeciye (veya nihayetinde muhasebecinin sigortacısına) karşı bir talepte bulunup bulunmayacağı, aralarındaki etkileşimi çevreleyen tüm gerçeklere ve koşullara ve vergi mükellefinin, muhasebecinin şirketin beyannamesini zamanında vermemekle ihmalkar davrandığını gösterip gösteremeyeceğine bağlı olacaktır.

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, Toronto’daki CIBC Private Wealth’in Vergi ve Emlak Planlaması genel müdürüdür. [email protected]

Makale içeriği